应收账款函证是一种审计方法，用于直接发函给被审计单位的债务人，以核实被审计单位应收账款的记录是否正确。以下是进行应收账款函证的具体步骤和注意事项：
编制应收账款明细表
应收账款明细表应包括客户名称、期初余额、本期发生数、本期收回（转销）数及期末余额等栏目。
该表可以由会计人员编制，也可以由审计人员编制，但审计人员必须对报表进行复核，确保账列期初、期末余额和借贷发生额相符。
确定函证的范围和对象
考虑成本效益原则，根据应收账款在全部资产中的重要性、被审单位内部控制的强弱、以前期间函证的结果等因素选择函证范围。
选择大额或账龄较长、与债务人发生纠纷、关联方、主要客户、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零、非正常项目等作为函证对象。
选择函证方式
函证方式分为肯定式函证和否定式函证两种。
肯定式函证要求被询证者确认询证函所列示的应收账款余额是否正确，回复提供可靠的审计证据，但可能回函率较低。
否定式函证仅要求被询证者在不同意函证余额时才回复，手续简便，但容易混淆是非，适用于拖欠时间较长、原因复杂的应收账款。
编制和发送询证函
询证函应包括债务人的名称和地址、应收账款金额、起止日期、付款截止日期、付款方式、相关合同或协议副本、联系人信息等。
询证函应清晰明确，遵循审计原则和要求，确保被询证者能够准确识别并回复。
处理回函
积极函证要求被询证者必须回函，确认信息是否正确或填列要求的信息。
消极函证仅在被询证者不同意函证信息时才回函。
对回函进行差异分析，必要时进行第二次查询，以确定应收账款的真实性。
审查差异
对函证结果进行详细分析，发现差异时进行进一步追查，确保应收账款记录的正确性和完整性。
记录和报告
将函证结果详细记录在审计工作底稿中，并在审计报告中反映，以便对财务报表的认定提供充分适当的审计证据。
通过以上步骤，审计人员可以有效地进行应收账款函证，确保应收账款的真实性和准确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或舞弊行为。
